Javítás, bérmunka nemzetközi vonatkozásai az áfában

A terméken végzett munka nemzetközi Áfa vonatkozásai

I.                    A terméken végzett munka fogalma.

Mi a különbség a megrendelő termékén végzett bérmunka és a termékértékesítés között?

Az Áfa rendszerében mely területen találhatók rendelkezések ebben a körben?

Terméken végzett munka belföldön és külföldön. EU-ban és EU-n kívül.

II.            A szolgáltatás végzése belföldön történik

A)     A termék mozgatása a szolgáltatás végzése érdekében

-  A termék, vagy a szolgáltatás során felhasználandó más anyag beszállítása a megrendelő által az EU-n kívülről.

Alkalmazandó vámszabályok: Milyen esetben kell a terméket szabad forgalom számára vámkezelni? Milyen esetben alkalmazható vámot felfüggesztő vámeljárás? Szükség van-e adóregisztrációra Magyarországon? Miben segít a közvetett vámügyi képviselő?

-  A termék, vagy a szolgáltatás során felhasználandó más anyag beszállítása a megrendelő által az EU más tagállamából

A saját árunak a tagállamok közötti átszállítására vonatkozó szabályok. Mikor alkalmazható az egyszerűsítés? Melyek azok a tipikus ügyletek, amelyeket a készáruval kapcsolatosan leggyakrabban felmerülnek és megakadályozzák az egyszerűsítés alkalmazását? Szükséges-e a megrendelőnek regisztráltatnia magát Magyarországon? Ha igen, hogyan teheti ezt ha EU-n belüli és ha EU-n kívüli?  Milyen adóbevallásokat kell készíteni, ha az egyszerűsítés nem alkalmazható?

-  A termék, más anyag, vagy a munka végzéséhez szükséges gép biztosítása a megrendelő által, Magyarországról

A termék átadásának teljesítési helye. Adófizetési kötelezettség, az adó levonásának szabályai.

B)  A késztermék, illetve a megrendelő által biztosított gép kiszállítására vonatkozó vám-    és Áfa szabályok

1.      eset: A terméket ugyanoda szállítják vissza, ahonnan beszállították. Harmadik ország, EU és belföld eseteinek megvizsgálása, az A) pont szerinti bontásban.

2.      eset: A terméket nem ugyanoda szállítják vissza, ahonnan beszállították. Az A) pontban felsorolt beszállítási lehetőségek egyenkénti megvizsgálása a másik két kiszállítási lehetőség szempontjából.

C)   A javítás, bérmunka díjára vonatkozó Áfa szabályok

A terméken végzett munka teljesítési helyének szabályai.  A megrendelő személyének és adószámának kérdése, az Áfa azonosító szám szerepe.

A letelepedés és az adóregisztráció közötti különbség.

A kiszállítás tényének fontossága a teljesítési hely megállapítása szempontjából.

A fordított adózás alkalmazhatóságának feltételei.

Harmadik országban letelepedett adóalany megrendelő esetén alkalmazandó szabályok.

A késztermék exportja. Adómentes szolgáltatás nyújtásának esetei.

A termék kiszállításának igazolása EU-ba illetve harmadik országba.

Milyen szöveget kell a számlán feltüntetni?

III.                A szolgáltatás végzése az EU másik tagállamában történik

A)  A termék mozgatása a szolgáltatás végzése érdekében

-  A termék, vagy a szolgáltatás során felhasználandó más anyag beszállítása belföldi megrendelő által az EU-n kívülről.

Alkalmazandó vámszabályok: Milyen esetben kell a terméket szabad forgalom számára vámkezelni? Milyen esetben alkalmazható vámot felfüggesztő vámeljárás? Kitekintés: külföldön igénybe vehető képviselet, ügynöki rendszer.

-  A termék, vagy a szolgáltatás során felhasználandó más anyag beszállítása belföldi megrendelő által az EU más tagállamából vagy belföldről

A saját árunak a tagállamok közötti átszállítására vonatkozó szabályok és az alkalmazható egyszerűsítési szabály visszaidézése. Mi történik, ha az egyszerűsítés nem alkalmazható? Szükséges-e a belföldi megrendelőnek regisztráltatnia magát más tagállam(ok)ban. Melyikben?

B)   A javítás, bérmunka díjára vonatkozó Áfa szabályok

A II. pontban írtak megvizsgálása egy másik tagállam szemszögéből, a Direktíva rendelkezései szerint.

C)     Alvállalkozó igénybevétele másik EU tagállamban

A termék mozgatásának szabályai abban az esetben, ha a termék másik EU országba kerül kiszállításra, majd onnan visszaszállításra és abban az esetben, ha a másik tagállamból közvetlenül a megrendelőhöz szállítják.

Az alvállalkozó szolgáltatásának teljesítési helye, fordított adózás alkalmazhatóságának feltételei.

IV.                A szolgáltatás végzése az EU-n kívül történik

A)  A termék mozgatása a szolgáltatás végzése érdekében

-  A termék, vagy a szolgáltatás során felhasználandó más anyag beszállítása belföldi megrendelő által az EU-n kívülről, az EU más tagállamából vagy belföldről.

Alkalmazandó vámszabályok a termék feladása és a szolgáltatás végzése helyén. A visszahozott áru vámértékének megállapítása belföldről kiszállított termék, anyag esetében. Mi képezi az import Áfa alapját?

 B)   A javítás, bérmunka díjára vonatkozó Áfa szabályok

Szükséges-e fordított adózással Áfá-t fizetni a harmadik országbeli szolgáltató számlája alapján?

V.                  Bérmunka vagy termékértékesítés?

A fenti kérdés eldöntése legtöbbször nem az adózási körülményektől függ. Ha mégis, mely esetekben egyszerűbb a termékértékesítést és mely esetekben a bérmunkát választani? A megbeszélt esetek áttekintése adófizetési teher és adminisztráció szempontjából.

VI.                SWAP – amire nincs szabályunk

A javítási szektorban gyakori, hogy nem a javításra beküldött, hanem egy másik (új, vagy korábban megjavított) terméket szolgáltatnak a megrendelőnek.

Mi a szabály akkor, ha nincsen szabály?

VII.              Garanciális javítás

A garanciális javítás specialitása az Áfa rendszerében. Mikor szolgáltatás és mikor nem különálló ügylet? Garanciális lánc áttekintése az autókereskedelem több láncszemből álló példáján. A Legfelsőbb Bíróság döntése és annak értelmezése.